NEWSLETTER

Ezen az oldalon a Fővárosi Önkormányzat hatáskörébe tartozó adóügyekről talál információkat.

Adóügyeit a jövőben az e-önkormányzat oldalon tudja intézni.
Ennek következményeként várhatóan augusztus 18-ig az ügyintézés csak korlátozottan, illetve a megszokottnál hosszabb ügyintézési idővel vehető igénybe. A korábbi ügyintézéshez képest fontos változás, hogy:
<ul>
<li>Ebben az időszakban az E-önkormányzati Portálon az adószámla egyenleg nem tekinthető meg.</li>
<li>Elektronikus fizetésre nincs lehetőség.</li>
</ul>
A korábban érvényben lévő meghatalmazások alapján a meghatalmazottak augusztus 18-tól tudják az ügyeket intézni az E-önkormányzati Portálon. A meghatalmazások ismételt benyújtására nincs szükség. 
Egyéb változások:
<ul>
<li>Átmenetileg megszűnik az elektronikus (kártyás) fizetési mód.</li>
<li>Megszűntek a Budapest Portálon elkészíthető és on-line benyújtható űrlap szolgáltatások.</li>
<li>Megszűntek a Budapest Portálon található elektronikus szolgáltatások.</li>
</ul>

Változás az ügyintézésben

Helyi iparűzési adó

XVII., XVIII., XX., XXI., és XXII. kerületben és a Margit-szigeten

Idegenforgalmi adó 

Építményadó

Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adó 

A Fővárosnak ezekben az ügyekben van hatásköre

Tájékoztatjuk azon tisztelt adózóinkat, akik a helyi iparűzési adót euró vagy amerikai dollár devizanemben kívánják megfizetni, hogy a 2023. január 1. napjától esedékessé váló helyi iparűzési adóelőleg és helyi iparűzési adó az alábbi számlára teljesíthető:
Önkormányzat neve: Budapest Főváros Önkormányzata Számla száma: 10023002-00002198-02120018 Számla IBAN száma: HU48 1002 3002 0000 2198 0212 0018
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a deviza átutalás kezdeményezésekor a fizető félnek minden esetben fel kell tüntetnie az önkormányzat Kincstárnál vezetett 28 karakter hosszúságú nemzetközi pénzforgalmi jelzőszámán (IBAN) túl a számlavezető ("account with institution") Magyar Államkincstár BIC kódját: HUSTHUHB, valamint a Kincstár levelező ("correspondent") bankjaként a Magyar Nemzeti Bank BIC kódját is: MANEHUHB. SEPA átutalás esetén a kedvezményezett bankja BIC kódjaként a Kincstár HUSTHUHB BIC kódját kell feltüntetni.
A Magyar Államkincstár a fizetési kötelezettség teljesítéseként a számlájára utalt euró vagy amerikai dollár összegnek a Magyar Nemzeti Bankhoz, mint a Magyar Államkincstár számlavezető bankjához történő beérkezésekor érvényes árfolyamon számított és a Magyar Nemzeti Bank mindenkor hatályos Általános Üzleti Feltételeiben foglaltak szerint a Magyar Államkincstár számláján jóváírt forint összegét haladéktalanul átutalja az önkormányzat helyi iparűzési adóbeszedési számlájára.
Adóhatóságunk a helyi adószámlán a Magyar Kincstár által a Fővárosi Önkormányzat 11784009-15490012-03540000 számú iparűzési adóbeszedési számlájára átutalt forint összeget számolja el befizetésként. Az iparűzési adó megfizetésének napja az adóbeszedési számlán való jóváírás napja, ezért a deviza utalást célszerű a teljesítési határidő előtt néhány nappal korábban indítani!

Tájékoztató az iparűzési adót devizában megfizetni kívánó adózók számára

<ol start="2023">
<li>január 1. napjától az iparűzési adóban az egyszerűsített adóalap-meghatározási mód az alábbiak szerint módosul.</li>
<li>adóévtől a korábbi háromféle módszert egyféle (választható) adóalap-megállapítási mód váltja fel, ugyanakkor a kisvállalati adó alanyai továbbra is változatlan feltételekkel választhatják az egyszerűsített adóalap-meghatározási módot.</li>
</ol>
Egyszerűsített adóalap meghatározását 2023. adóévtől az az adózó jogosult választani, akinek/amelynek az adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva - a helyi adó törvény szerinti nettó árbevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, Szja. törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén a 120 millió forintot.
Egyszerűsített adóalap meghatározás
<table>
<tbody>
<tr>
<td colspan="4">
Az adó alapja 12 hónapra számítva, ha:
</td>
</tr>
<tr>
<td>
az árbevétel* (millió Ft)
</td>
<td>
akkor az adóalap (millió Ft)
</td>
<td>
a fizetendő HIPA (2023. teljes adóévre Ft)
</td>
<td>
fizetendő HIPA előleg 2023. május 31. (Ft)***
</td>
</tr>
<tr>
<td>
0-12
</td>
<td>
2,5
</td>
<td>
50.000
</td>
<td>
50.000
</td>
</tr>
<tr>
<td>
12-18
</td>
<td>
6,0
</td>
<td>
120.000
</td>
<td>
120.000
</td>
</tr>
<tr>
<td>
18-25 18-120**
</td>
<td>
8,5 8,5
</td>
<td>
170.000 170.000
</td>
<td>
170.000 170.000
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
*árbevétel: az Szja törvény hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében az Szja szerinti bevételt, -más kisvállalkozó esetében a nettó árbevételt kell érteni! **az Szja. törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén! ***a számítás alól kivételt képeznek azok az adózók, akiknek 2022.évi bevallásában a Htv. szerinti éves szintű nettó árbevétel meghaladja a 25 millió (120 millió) forintot, esetükben a május 31-én fizetendő előleg összege a bevallás szerint fizetendő adó adókedvezményekkel, mentességekkel növelt összege.
A fizetendő előlegből a 2023. március 15-ére korábban bevallott előleg levonandó!
Az egyszerűsített adóalap megállapítás választása esetén adómentességre, adókedvezményre és adócsökkentésre nincs lehetőség.
Egyszerűsített adóalap meghatározás első ízben történő választásának bejelentési módjai
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
1.
</td>
<td>
2022. december 31-én KATA alanyként tételes iparűzési adót fizető egyéni vállalkozónak teendője nincs, esetében az adóhatóság e módszer választását vélelmezi, azonban 2023. május 31-ig közölheti az adóhatósággal (bevallásban, vagy a bejelentés, változás-bejelentés adatlapon), hogy nem kívánja az egyszerűsített adóalap-meghatározást alkalmazni.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
2.
</td>
<td>
2022. december 31-én nem tételes iparűzési adót fizetők a 22HIPAK bevallás űrlapon nyilatkozhatnak, 2023. május 31-ig.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
3.
</td>
<td>
Székhelyét 2022. december 31-ét követően a Fővárosba áthelyező, vagy 2022. december 31-ét követően a Fővárosban telephelyet létesítő vállalkozás a Fővárosi Önkormányzat adóhatósága által rendszeresített bejelentkezési, változás-bejelentési űrlapon nyilatkozhat (<a href="https://budapest.hu/">www.budapest.hu</a>, az űrlap létrehozása még folyamatban van!).
</td>
</tr>
<tr>
<td>
4.
</td>
<td>
A vállalkozási tevékenységet 2023. január 1-jét követően jogelőd nélkül kezdő vállalkozó az első adóévről szóló adóbevallásában az első adóévre is, és egyúttal a követő évre is nyilatkozhat.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
A bejelentés (akár bevallásban, akár a bejelentkezés nyomtatvány benyújtásával teljesül) a teljes adóévre vonatkozik és mindaddig érvényes, amíg a kisvállalkozó az adóalapját ekként kívánja megállapítani. Ha már nem a fentiek szerint kívánja megállapítani az adóalapját, akkor e döntését az adóévet követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig jelentheti be az adóhatóságunknak az adóévi bevallásban.
Egyszerűsített adóalap meghatározás esetén az előlegfizetés rendje
Egyszerűsített adóalap meghatározás esetén is kell adóelőleget fizetni, azonban az általánostól eltérően évente egyszer, az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig (naptári évvel megegyező üzleti évet alkalmazó adózó esetén a fenti táblázat szerint május 31.) első alkalommal 2023. május 31-ig.

Tájékoztató az iparűzési adóalap egyszerűsített meghatározásának változásairól

Adatkezelési tájékoztatónkat <a href="https://einfoszab.budapest.hu/form/adatkezelesi-tajekoztatok;id=60" target="_blank" rel="noopener">itt</a> találja.

Adatkezelési tájékoztató

Tájékoztatók

Ügyélszolgálat: 1052 Budapest, Bárczy István u. 1-3.
Ügyfélfogadási idő: Hétfő     8:00 - 16:30 Szerda   8:00 - 16:30
Telefon: 06 1 411 7000
E-mail: E-mailen csak általános jellegű kérdésekre tudunk válaszolni, az alábbi témákban:
helyi adóbevallás: <a href="mailto:hipabevallas@budapest.hu">hipabevallas@budapest.hu</a> adóalany-nyilvántartás: <a href="mailto:hipanyilvantartas@budapest.hu">hipanyilvantartas@budapest.hu</a> befizetett adó: <a href="mailto:hipapenzforgalom@budapest.hu">hipapenzforgalom@budapest.hu</a> meghatalmazás bejelentés, adóigazolási kérelem kitöltése: <a href="mailto:hipaugyfelszolgalat@budapest.hu">hipaugyfelszolgalat@budapest.hu</a> egyéb: <a href="mailto:adofoosztaly@budapest.hu">adofoosztaly@budapest.hu</a>
További elérhetőségeket <a href="https://einfoszab.budapest.hu/form/belso-szervezeti-egyseg-view;id=1801044" target="_blank" rel="noopener">itt</a> talál.

Ha kérdése van, az alábbi elérhetőségeken tudunk segíteni:

Kapcsolat

Adózóink a helyi iparűzési adó bevallási kötelezettségüket az állami adóhatóságon keresztül elektronikus úton, az általános nyomtatványkitöltő (ÁNYK) program használatával teljesíthetik. A 2022. évre vonatkozó nyomtatvány kötegelt változatban érhető el, így adózónként és adóévenként 1 bevallás benyújtására van szükség, megosztási kötelezettség esetén minden érintett önkormányzat vonatkozásában külön "M" lap beadásával.
Az alábbi tájékoztató videók a 2022. adóévi iparűzési adó bevallási nyomtatvány (22HIPAK) megfelelő kitöltéséhez nyújtanak útmutatást, a bevalláshoz rendelt NAV kitöltési útmutatóban leírtakon túlmenően.
A bevallás sikeres kitöltése, illetve annak probléma mentes befogadása érdekében javasoljuk, hogy első lépésként az általános bevallás kitöltés videóját nézzék meg. Javasolt a videó teljes képernyőt kitöltő nézetén követni a kitöltés lépéseit.
A bevallás hibátlan és követhető kitöltése érdekében javasolt az adatlapok egymás után következő sorrendjének betartása a kitöltés során.
A hiányos, illetve a nem megfelelő tartalmú kitöltés esetén a további oldalakra (lapokra) való továbblépés nem lehetséges.
Főszabály szerint: 1. HIPAK_A - Bevallás lap kitöltése: a. adóalany adatai b. bevallási időszak c. benyújtó adatai 2. HIPAK_A-NY-01 lap kitöltése: a. Minden adózó a bevallás körülményeit, az adóalap megállapítás módját, ágazati adatokat, eltérő üzleti évet, kapcsolt vállalkozás státuszt jelölheti. A Htv. által kezelt speciális ágazatok részletező lapjai az itteni választás alapján nyílnak meg 3. HIPAK_A-01-01-től 02-03-ig: Vállalkozó nettó árbevételének kiszámítása a. A vállalkozási szintű adatok megadása a releváns lapon a Htv. szerinti nettó árbevétel meghatározásához 4. HIPAK_A-03-01/03-02: ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások meghatározása: a. amennyiben ELÁBÉ és / vagy közvetített szolgáltatások összege miatt adóalap csökkentést kíván igénybe venni az adózó, a két lap közül a releváns lap kitöltése kötelező 5. HIPAK_A-ALAP: Vállalkozási szintű adóalap meghatározása a. Ez a lap összegzésre szolgál, azonban itt szükséges megadni a szokásos piaci árra való kiegészítés miatti korrekciót és az adó megállapításához szükséges vállalkozási szintű adatokat (belföldi útdíj, külföldi útdíj, úthasználati díj) 6. HIPAK_A-04-01 és 04-02 lap kitöltése a több telephelyes, vagy székhelyet áthelyező vállalkozások számára, ilyen esetben a HIPAK_M-OSZT lapok kitöltése is kötelező 7. HIPAK_M-KÖT: az adókötelezettség meghatározása (annyi "M" lapot szükséges kitölteni, ahány önkormányzat érintett a bevallással) 8. HIPAK_M-EL: Adóelőlegek bevallása
A videók és a kitöltési segédletek az alábbi speciális esetekre vonatkozóan nyújtanak segítséget:
<table>
<tbody>
<tr>
<td> </td>
<td>
általános bevallás
</td>
</tr>
<tr>
<td>
·        
</td>
<td>
az adóalap megosztására kötelezett adózó bevallása
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
A Fővárosi Önkormányzat által rendeletben biztosított mentesség igénybe vételét az M-KÖT lap D) blokk 3. alatt kell jelölni.
Felhívjuk azon adózók figyelmét, akik a 2023. adóévre az egyszerűsített adóalap-meghatározást kívánják alkalmazni, hogy erre vonatkozóan a GYIK (gyakran ismétlődő kérdések) fül alatt részletes tájékoztatást kaphatnak.

22HIPAK bevallás nyomtatvány kitöltési segédlet

<a href="https://www.youtube.com/watch?v=6o-mKwLHtTU" target="_blank" rel="noopener">Oktatóvideó - Általános tartalmú adóbevallás kitöltéséről</a> Fontos, hogy a videó segédlet útmutatásait figyelembe véve, az adózóra vonatkozó személyi, azonosító illetve egyéb szükséges adatokat pontosan rögzítsék a bevallás
22HIPAK_A lap
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
A) blokkjában.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
B) blokk: Bevallási időszak -&gt; kitöltésének hiányában egyes mezők (további lapok) nem nyílnak meg, illetve a kitöltésük során azok tartalma hibás lehet.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Kitöltött lapok száma -&gt; automatikusan kerül kitöltésre
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Bevallással érintett önkormányzatok száma -&gt; e mezőt nem lehet kitölteni, a kitöltés automatikusan történik meg, ha a 22HIPAK_A-NY-01 lap I) blokk 81. pontja, illetve az ehhez tartozó esetleges (pl. megosztási kötelezettség esetén) további lapok kitöltése megtörtént, és a "számított mezők újraszámítása" funkciót használja.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
C) blokk: a dátum/aláírás sor kötelezően kitöltendő -&gt; ennek elmaradása esetén egyes mezők (további lapok) nem nyílnak meg, illetve a kitöltésük során azok tartalma hibás lehet (például az 22HIPAK_A-NY-01-es lap A) blokk 9. sora nem kitölthető)
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
22HIPAK_A-NY-01 lap A) blokk: A bevallás speciális körülménye - amennyiben az általánostól eltérő bevallási körülmény indokolja, az annak megfelelő pontban itt jelölhető, jelölés elmaradása esetén a bevallás éves bevallásnak minősül (NAV kitöltési útmutató 16. oldal). A 9. pontban jelölhető az egyszerűsített adóalap-meghatározási mód választása 2023. adóévre
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
C) blokk: Adóalap megállapításának módja - általános bevallás esetén a 21. pontja jelölendő - ezzel aktív lesz a 22HIPA_A-01-01-es lap, illetve a 22HIPAK_A-03-01 lap is (adóalap csökkentő tételek)
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
22HIPAK_A-01-01-es lap (korábbi A lap) 1. pontja nem aktív, a 2. pontba kell beírni a nettó árbevételt, az 1. pontba az átemelés automatikusan megtörténik
22HIPAK_A-03-01-es lap - adóalap csökkentő tételeket itt kell beírni
22HIPAK_A-ALAP - lap automatikus átvezetéssel kitöltésre kerül 03-01 és a 01-01-es lapok adatai alapján
22HIPAK_M-KÖT lap - kitöltése kötelező - A) blokk - ban meg kell jelölni az önkormányzat nevét - ezzel az adatok átemelése, az adókötelezettség kiszámítása automatikusan megtörténik
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
D) blokk 3. pontjában kell jelölni az adóalap összege alapján adható mentességet, illetve a 4. pontban pedig a háziorvos mentességet
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
22HIPAK_M-EL lap - előleg -&gt; ha a 22HIPAK_A-NY-01 lap A) 9. pontjában egyszerűsített adóalap-megállapítás alkalmazását jelölte, az "Első előlegrészlet esedékessége" automatikusan megjelenik (2023.május 31.), az "összege" rubrikába a bevallásban közölt - magánszemély kisvállalkozó esetében az Szja szerinti bevételhez, más kisvállalkozó esetében a nettó árbevételhez tartozó sávos besorolásnak megfelelő előleg összegét az adózónak kell meghatározni, illetve beírni -&gt; az előlegszámítás szabályai - az általános szabályok szerint tett bevallás szempontjából - egyebekben nem változtak.

Az általános tartalmú 22HIPAK adóbevallás kitöltése

<a href="https://www.youtube.com/watch?v=QGN_apWaI3A" target="_blank" rel="noopener">Oktatóvideó - Adóalap megosztásra kötelezett adózó adóbevallás kitöltéséről</a> Az 1. és 2. lépés a főszabály szerinti.
A megosztás levezetéséhez szükséges A-04-01 lap kitöltésére abban az esetben van lehetőség, ha az A-NY-01 lap I) blokk 81. pontjában egynél több önkormányzat választása került jelölésre.
Az adózással érintett valamennyi önkormányzat felé külön "M" lap kitöltése kötelező.
Amennyiben a kitöltés során a szükségesnél több "M" lap került megnyitásra, a felesleges lapokat a jobb felső menüsorban található megfelelő funkció választásával kell törölni.

Adóalap megosztására kötelezett adózó bevallása

SWIFT kód: OTPVHUHB
 
Fővárosi Önkormányzat iparűzési adó beszedési számla
Erre fizetendő az iparűzési adó és adóelőleg.
11784009-15490012-03540000
IBAN kód: HU15
 
Fővárosi Önkormányzat idegenforgalmi adó számla
11784009-15490012-00620000
IBAN kód: HU64
 
Fővárosi Önkormányzat építményadó számla
11784009-15490012-02440000
IBAN kód: HU70
 
Fővárosi Önkormányzat késedelmi pótlék számla
Az adóhátralék után felszámított késedelmi pótlékfizetési kötelezettség fogadására szolgál.
11784009-15490012-03780000
IBAN kód: HU03
 
Fővárosi Önkormányzat bírság számla
Ide utalandó a fizetendő bírság és az önellenőrzési pótlék.
11784009-15490012-03610000
IBAN kód: HU60
 
Fővárosi Önkormányzat közigazgatási hatósági eljárási illeték beszedési számla
Ide utalandó a jogorvoslati illeték.
11784009-15490012-03470000
IBAN kód: HU67

Számlaszámok

<a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=99000100.TV">1990. évi C. tv. a helyi adókról (Htv.)</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/getdoc2.cgi?dbnum=1&amp;docid=99000093.TV">1990. évi XCIII. tv. az illetékekről (Itv.)</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=99100049.tv">1991.évi XLIX. törvény a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=99400053.TV">1994. évi LIII. törvény a bírósági végrehajtásról</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A0000100.TV">2000. évi C. törvény a számvitelről (Számv. tv.)</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A0600005.TV">2006. évi V. törvény a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról, és a végelszámolásról</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1300005.TV">2013. évi V. törvény a polgári törvénykönyvről</a> <a href="https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1500222.TV">2015. évi CCXXII. törvény az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól</a> <a href="https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1700150.TV&amp;timeshift=fffffff4&amp;txtreferer=00000001.TXT">2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről</a> <a href="https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1700151.TV&amp;timeshift=fffffff4&amp;txtreferer=00000001.TXT">2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról</a> <a href="https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1700153.TV&amp;timeshift=fffffff4&amp;txtreferer=00000001.TXT">2017. évi CLIII. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról</a> <a href="https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1700465.KOR">465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályairól</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=99100021.FOV&amp;dbnum=104&amp;rendelettar=fovaros&amp;timeshift=20120101&amp;celpara=">21/1991.(IX.5) Főv.Kgy. rendelet a helyi iparűzési adóról (hatályos 2012.12.31-ig)</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?rendelettar=fovaros&amp;dbnum=104&amp;docid=A1200087.FOV">87/2012. (XI. 30.) Főv. Kgy. rendelet a helyi iparűzési adóról</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?rendelettar=fovaros&amp;dbnum=104&amp;docid=99400031.FOV">31/1994.(VI.10.) Főv.Kgy. rendelet a helyi idegenforgalmi adóról</a> <a href="http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?rendelettar=fovaros&amp;dbnum=104&amp;docid=A1300071.FOV">71/2013. (X. 14.) Főv. Kgy. rendelet az építményadóról</a>

Jogszabályok

Ha az adóhatósági döntésével nem ért egyet, fellebbezhet a másodfokú adóhatóságnál. (Budapest Főváros Kormányhivatalához)
Ezután Budapest Főváros Kormányhivatala másodfokon hoz jogerős határozatot.
Ha ezzel a másodfokú határozattal nem ért egyet, bíróságon támadhatja meg. Ehhez elektronikus úton (e-papíron) kell beadnia a keresetlevelet. Erről részletesen <a href="https://budapest.hu/Lapok/2016/nyomtatvanyok-friss.aspx" target="_blank" rel="noopener">ITT</a> tájékozódhat. A keresetlevelet pedig <a href="https://view.officeapps.live.com/op/view.aspx?src=https%3A%2F%2Fbirosag.hu%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2F2021-01%2Fkozigazgatasi_per_meginditasa_iranti_keresetlevel.docx&amp;wdOrigin=BROWSELINK" target="_blank" rel="noopener">ITT</a> tudja letölteni.

Adóhatósági döntés megtámadása bíróságon

Segédletek

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39/A. §-a szerint az iparűzési adó alapjának egyszerűsített meghatározásának választására bármely vállalkozó (kisvállalkozó) jogosult, akinek/amelynek - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan - a bevétele nem haladja meg
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
a)
</td>
<td>
a 25 millió forintot,
</td>
</tr>
<tr>
<td>
b)
</td>
<td>
a 120 millió forintot, feltéve, hogy az adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózónak minősül.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
Amennyiben a fentiek szerinti egyszerűsített adóalap-megállapítás alkalmazására az adózó nem jogosult annak okán, hogy a bevétele az adóévben meghaladja a rá vonatkozó összeget, akkor az adó alapját,
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
-
</td>
<td>
az adóévre és az azt követő adóévre a Htv. 39. § (1) bekezdésben foglalt általános szabályok szerint kell megállapítani,
</td>
</tr>
<tr>
<td>
-
</td>
<td>
vagy - ha egyébként a kisvállalati adó (KIVA) alanyaként a Htv. 39/B. §-a szerinti adóalap- megállapítás feltételeinek megfelel - a kisvállalati adóalap 120%-ában is megállapítható, ez utóbbi lehetőség a Htv. rendelkezései között megmaradt.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
(Az egyszerűsített adóalap-meghatározás alkalmazhatósága tekintetében nem releváns, hogy az adózó az "új KATA" törvény hatálya alá tartozik-e vagy sem.)

Ki jogosult az egyszerűsített adóalap-meghatározás alkalmazására az IPA-ban?

Az új törvényi szabályozásnak megfelelően (Htv.39/A §) az egyszerűsített adóalap-meghatározás választását - első alkalommal a 2023. adóév vonatkozásában - az 1. pontban meghatározott feltételeknek való megfelelés esetén az alábbiak szerint lehet bejelenteni:
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
a)
</td>
<td>
az adóévet megelőző adóévről szóló: bevallási nyomtatványon 22HIPAK_A-Ny-01.lap A) blokk 9. pontjában tett jelöléssel, a benyújtási határidő: 2023.május 31.
</td>
</tr>
<tr>
<td> </td>
<td> </td>
</tr>
<tr>
<td>
b)
</td>
<td>
az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozó (kisvállalkozó) az első adóévről szóló adóbevallásában az első adóévre is (az adóköteles tevékenységet 2023. adóévben kezdő a 2023. adóévről benyújtandó bevallásában) a 2023. adóévre a 23HIPAK_A-NY-01 lap C) blokkjában tett jelöléssel- ez utóbbi esetben az EGY lapot is ki kell tölteni, a 2024. adóévre a 23HIPAK_A-NY-01 lap A) blokk 9. pontjában tett jelöléssel, a benyújtási határidő: 2024. május 31.
</td>
</tr>
<tr>
<td> </td>
<td> </td>
</tr>
<tr>
<td>
c)
</td>
<td>
a tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén kezdő (székhely áthelyezése a főváros illetékességi területére, vagy budapesti telephely nyitása) vállalkozó (kisvállalkozó) az önkormányzat által erre rendszeresített a <a href="https://budapest.hu/">www.budapest.hu</a> - Ügyintézés - Helyi adók útvonalon elérhető "Bejelentés/változás-bejelentés" elnevezésű nyomtatvány elektronikus úton való megküldésével (a benyújtott nyomtatvány végrehajtható okiratnak minősül). a benyújtási határidő: a bejelentésre vonatkozó általános szabályok szerinti, a székhely- áthelyezés, telephely nyitás dátumát követő 15 napon belül.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
A kisvállalkozó e döntésének bejelentése (akár bevallásban, akár a bejelentkezési nyomtatvány benyújtásával teljesül) a teljes adóévre, valamint a további adóévekre is vonatkozik, és mindaddig érvényes, amíg a kisvállalkozó az adóalapját ekként kívánja megállapítani, illetve erre vonatkozóan ellenkező tartalmú bejelentést nem tesz.

Hogyan lehet bejelenteni az egyszerűsített adóalap-meghatározás választását?

Az előző pont szerint tett bejelentés érvényes lesz a további adóévekre is, mindaddig, amíg az adózó be nem jelenti, hogy a következő adóévre már nem kívánja, vagy nem jogosult ezt az adózási módot alkalmazni.
Az e körbe tartozó adózók az egyszerűsített adóalap-meghatározást mindaddig alkalmazhatják, amíg a bevételük az adóévben nem haladja meg az 1. pont szerinti bevételi sávot.
E bejelentést bevallásban, vagy - amennyiben az adózó bevallás benyújtására a Htv.39/A. § szerint egyébként nem kötelezett - a "Bejelentés/változás-bejelentés" adatlapon kell megtenni.

Az egyszerűsített adóalap-meghatározás választását mikor kell bejelenteni?

Ha az adózó az új egyszerűsített adózási mód választását bejelentette - bevallásban, vagy a bejelentési-változás-bejelentés adatlapon - vagy nem jelentette be -, a döntését 2023. május 31-ig elektronikus úton benyújtott kérelemben módosíthatja <a href="https://epapir.gov.hu/">(https://epapir.gov.hu)</a>
A bevallásban az új jogszabály (Htv.39/A) szerinti adóalap megállapítás választása tekintetében tett "nyilatkozat", bejelentés az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 54. § (3) bekezdése alapján önellenőrzéssel nem módosítható.

Az egyszerűsített adóalap-megállapítás választását milyen módon módosíthatom?

A bejelentett döntése alapján a vállalkozó (kisvállalkozó) iparűzési adóalapja székhelye és telephelye/telephelyei szerinti önkormányzatonként az adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan - az alábbi sávos besorolás szerint alakul:
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
a)
</td>
<td>
2,5 millió forint, ha a bevétele a 12 millió forintot nem haladja meg (az adó összege teljes adóév esetén: 50 000,-Ft, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a teljes adóévi fizetési kötelezettség időarányosan számított összege),
</td>
</tr>
<tr>
<td> </td>
<td> </td>
</tr>
<tr>
<td>
b)
</td>
<td>
6 millió forint, ha a bevétele a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg (az adó összege teljes adóév esetén: 120 000,-Ft, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a teljes adóévi fizetési kötelezettség időarányosan számított összege),
</td>
</tr>
<tr>
<td> </td>
<td> </td>
</tr>
<tr>
<td>
c)
</td>
<td>
8,5 millió forint, ha a bevétele a 18 millió forintot meghaladja, de a 25 millió forintot, az adóévben az Szja törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén a 120 millió forintot nem haladja meg (az adó összege teljes adóév esetén: 170 000,-Ft, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a teljes adóévi fizetési kötelezettség időarányosan számított összege).
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
 
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
az árbevétel* (millió Ft)
</td>
<td>
akkor az adóalap (millió Ft)
</td>
<td>
a fizetendő HIPA (2023. teljes adóévre Ft)
</td>
<td>
fizetendő HIPA előleg 2023. május 31. (Ft)***
</td>
</tr>
<tr>
<td>
0-12
</td>
<td>
2,5
</td>
<td>
50.000
</td>
<td>
50.000
</td>
</tr>
<tr>
<td>
12-18
</td>
<td>
6,0
</td>
<td>
120.000
</td>
<td>
120.000
</td>
</tr>
<tr>
<td>
18-25 18-120**
</td>
<td>
8,5 8,5
</td>
<td>
170.000 170.000
</td>
<td>
170.000 170.000
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
*árbevétel: az Szja törvény hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében az Szja szerinti bevételt, -más kisvállalkozó esetében a nettó árbevételt kell érteni! **az Szja. törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén! ***a számítás alól kivételt képeznek azok az adózók, akiknek a 2022.adóévi bevallásában a Htv. szerinti éves szintű nettó árbevétel meghaladja a 25 millió forintot (120 millió forintot), esetükben a május 31-én fizetendő előleg összege a bevallás szerint fizetendő adó adókedvezményekkel, mentességekkel növelt összege.
A fizetendő - 2023. május 31-ig esedékes - előlegből a 2023. március 15-ére korábban bevallott előleg összege levonandó.
Ha a vállalkozó (kisvállalkozó) adóéve 12 hónapnál rövidebb, mert az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén év közben kezdi meg (székhelyáthelyezés, telephely nyitás esetén) és ennek dátuma például 2023. április 1. - a 2023. adóévi adóelőleg fizetési kötelezettsége az alábbiak szerint alakul:
Ha az előző évi nettó árbevétele alapján
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
az a) pont szerinti bevételi sávnak felel meg, az adóalap 2,5 millió forint, a 2023. május 31-i esedékességgel előírt fizetési kötelezettség: 2 500 000 Ft/365 nap x 275 nap x 2% =37 671 Ft
</td>
</tr>
<tr>
<td>
a b) pont szerinti bevételi sávnak felel meg, az adóalap 6 millió forint a 2023. május 31-i esedékességgel előírt fizetési kötelezettség: 6 000 000 Ft/365 nap x 275 nap x 2% = 90 411 Ft
</td>
</tr>
<tr>
<td> </td>
</tr>
<tr>
<td>
a c) pont szerinti bevételi sávnak felel meg, az adóalap 8,5 millió forint a 2023. május 31-i esedékességgel előírt fizetés kötelezettség: 8 500 000 Ft/365 nap x 275 nap x 2% =128 082 Ft
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
A megfizetés esedékessége: 2023. május 31.
A következő adóévben az adóelőleg összege a sáv szerinti teljes adóévi adóval azonos összegű.
Ha a székhely áthelyezés, telephely nyitás május 31-ét követő dátum - ez esetben az adott adóév vonatkozásában adóelőleg-fizetési kötelezettség nem áll fenn.

Milyen fizetési kötelezettségekkel kell számolni?

Főszabályként az előlegfizetési kötelezettség - az általánostól eltérően- évente egyszer esedékes, az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig (naptári évvel megegyező üzleti évet alkalmazó adózó esetén az esedékesség május 31.), első alkalommal 2023. május 31-ig.
A 2023. adóévet követő adóévekben - amennyiben az 5. pont a) - b) - c-) szerinti sávos besorolásban, illetve az egyszerűsített adóalap-meghatározás alkalmazásában - változás nem következik be, az előleg összege, és a megfizetésének esedékessége sem változik.
<ol start="2">
<li> pont/a) esetben: az előleg a bevallás (22HIPAK) szerinti bevétel alapján, az 5/a)-b)-c-) pontokszerinti adó összegével egyező összegű, megfizetésének esedékessége 2023. május 31, a 2023. március 15-re vallott előleg összege a fizetendő előleg összegéből levonandó.</li>
</ol>
2.pont/ b) esetben: 2023. adóévre nincs előlegfizetési kötelezettség (Htv. 41 § (4) és (7) bekezdések), további adóévre/adóévekre a 2023. adóévre benyújtott bevallás (23HIPAK) szerinti bevétel alapján az 5. pont/a)-b)-c) szerinti mértékű az előleg összege (ha a bevételi sáv nem változik)
2.pont/c) esetben: ha az adóköteles tevékenység megkezdése (székhelyáthelyezés, telephely nyitás) dátuma május 31. előtti, az előleg az 5. pont/a)-b)-c) szerinti időarányos összege, ha ez a dátum május 31-ét követő, akkor az adott adóévre nincs előlegfizetési kötelezettség, ezt követő adóévekre pedig az előleg a sávos besorolásnak megfelelő összegű.
Azon adózók, akiknek a 2022. adóévi bevallásában a Htv. szerinti éves szintű nettó árbevétele meghaladja a 25 millió forintot (120 millió forintot), esetükben a május 31-i esedékességgel megfizetendő előleg összege a bevallás szerint fizetendő adó adókedvezményekkel, mentességekkel növelt összege.

Hogyan alakul az adóelőleg fizetési kötelezettség?

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 69. §-a alapján az adózó az adóelőleg esedékessége időpontjáig benyújtott kérelmében az általa bevallott adóelőleg módosítását kérheti az adóhatóságtól, ha előlegét az előző időszak (év, negyedév, félév) adatai alapján fizeti, és számításai szerint adója nem éri el az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőleg összegét.
Az egyszerűsített adózási módot alkalmazó adózó is jogosult az adóelőlegét mérsékeltetni, ha a bevételi adatai alapján várhatóan alacsonyabb sávbesorolásba kerül az adott adóév vonatkozásában, vagyis a rá vonatkozó, a 3. pontban leírt bevételi sávhoz tartozó adóelőleg összege várhatóan kevesebb összegű. Értelemszerűen az egyszerűsített adózási módot alkalmazók esetében az adóelőleg összege 0 forint nem lehet.

Benyújtható-e előlegmérséklési kérelem?

A 2022. szeptember 1-től a kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény "új KATA" törvény hatálya alá tartozó adózónak, aki az iparűzési adóalap megállapítására - bejelentése szerint - egyszerűsített (tételes) adóalap-megállapítási módot alkalmazott 2022. adóévre vonatkozóan (2022.09.01-től kezdődően) és a továbbiakban, illetve 2023. adóévre az új jogszabály szerinti (Htv.39/A. §) egyszerűsített adóalap meghatározást kívánja alkalmazni abban az esetben, nincs teendője, ha az adóévi bevétele nem haladja meg a 12 millió forintot (5. pont/a) szerinti sávot).
Ez esetben az adóhatóság az adózó e választását vélelmezi, a 2022. adóévi tételes 2,5 millió forint adóalapnak megfelelő mértékű fizetési kötelezettsége az adószámláján előírásra kerül, adóelőleg jogcímen.
a fizetendő adókötelezettség : 50.000,-Ft
a megfizetés esedékessége : 2023.május 31.
Amennyiben a 2023. adóévi bevétel meghaladja a vélelmezett sáv szerinti összeget (a 12 millió forintot és így az adója meghaladja az 50 ezer forintot) bevallás benyújtására kötelezett, a benyújtási határidő: 2024. május 31.
 
Milyen adókötelezettségek állnak fenn, ha az "új Kata" törvény hatálya alá tartozó adózó, aki az iparűzési adóalap megállapítására – bejelentése szerint – egyszerűsített (tételes) adóalap-megállapítási módot alkalmazott 2022. adóévre vonatkozóan és a továbbiakban, illetve a 2023. adóévre az új jogszabály szerinti (Htv.39/A. §) egyszerűsített adóalap meghatározást nem kívánja alkalmazni?
Amennyiben a továbbiakban, illetve 2023. január 1-jétől (a 2023. adóévre) már nem kívánja az új jogszabály szerinti egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmazni
<table>
<tbody>
<tr>
<td>
-
</td>
<td>
e döntését köteles az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig (2023. május 31.) bejelenteni, a bevallási vagy a bejelentési, változás-bejelentési nyomtatványon az adóhatósághoz,
ezzel egyidejűleg adóelőleg bevallására is köteles,
az előleg fizetési időszak: a 2023. január 1. és a 2024. június 30. közötti időszak,
az adóelőleg két részletben esedékes, 2023. május 31. napjáig - az előző adóév adójával azonos összegű 50.000,-Ft, 2024. március 15. napjáig - ezen összeg felével egyező összegű - 25.000,-Ft adóelőleg megfizetésére köteles.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
 
Milyen adókötelezettségek állnak fenn, ha az "új Kata" törvény hatálya alá tartozó adózó, aki az iparűzési adóalap megállapítására nem az egyszerűsített (tételes) adóalap-megállapítási módot alkalmazta 2022. adóévre vonatkozóan, de a továbbiakban, illetve 2023. adóévre az új jogszabály szerinti (Htv.39/A. §) egyszerűsített adóalap meghatározást kívánja alkalmazni?
Amennyiben a 2022. adóévre (itt a 2022. 09. 01 - 2022. 12.31-ig terjedő időszakot kell érteni) nem az egyszerűsített (tételes) adóalap-meghatározási módot alkalmazta, de a 2023. adóévre az egyszerűsített adóalap-megállapítást kívánja alkalmazni, választását a 2022. adóévről, 2023. május 31-ig benyújtandó bevallásában (22HIPAK_A-Ny-01.lap A) blokk 9. pontjában erre vonatkozóan tett jelöléssel) kell bejelentenie.
Ez esetben a befizetési kötelezettségek az alábbiak szerint alakulnak:
<ol start="2023">
<li>május 31-i esedékességgel a 2022. adóévről benyújtott bevallásban vallott adó összege.</li>
<li>május 31-i esedékességgel az egyszerűsített adóalap-megállapítás választásának bejelentése nyomán - a rá vonatkozó 3. pontban leírt bevételi sávhoz tartozó adóelőleg összege.</li>
</ol>

Az "új KATA törvény" hatálya alá tartozó adózóknak milyen teendői vannak?

Ha az adózó az egyszerűsített adóalap-megállapítást választja, él ennek lehetőségével, akkor a helyi iparűzési adóban adómentességre, adókedvezményre és adócsökkentésre nem jogosult.
(Szit, útdíj, önkormányzati rendeletben biztosított adóalap-mentesség, háziorvos, védőnő vállalkozók mentessége nem vehetők figyelembe)

Igénybe vehet az IPA-ban adómentességet, adókedvezményt, vagy adócsökkentést?

<table>
<tbody>
<tr>
<td width="48">
a)
</td>
<td>
az adóév harmadik hónapjának 15. napján esedékes, az adóévre korábban már bevallott adóelőleget annak eredeti esedékességekor köteles megfizetni - ez az összeg beleszámít a 2023. május 31-i esedékességgel megfizetendő adóelőleg összegébe,
</td>
</tr>
<tr>
<td width="48">
b)
</td>
<td>
ha a kisvállalkozó előző adóévi bevétele nem több, mint 25 (vagy 120) millió forint (Htv. 39/A. § (1) bekezdés szerinti bevétel) az adóelőleg összege (eltérően a Htv. 39/A. § (9) bekezdésétől) az előző adóév bevétele alapján a rá eső sávnak megfelelő, az az alapján megállapított adóalap és az önkormányzat rendelete szerinti adómérték szorzata.
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
Például:
Az áttérés éve 2023. és az adózó vallott előleget 2023. március 15-re.
A 2022. adóévről benyújtott bevallásában egyszerűsített adóalap-megállapítás alkalmazását jelenti be. A bevétele 8 millió forint és a rá vonatkozó bevételi sáv szerinti adóalapja 2,5 millió forint.
A 2023. adóévben fennálló fizetési kötelezettségei:
<ul>
<li>március 15-i esedékességgel a 2021. adóévről benyújtott bevallásban vallott előleg (X forint)</li>
<li>május 31-i esedékességgel a 2022. adóévre vallott adó (az adóévre bevallott adó és az adóévben megfizetett előleg különbözete)</li>
<li>május 31-i esedékességgel a 2023. adóévi adóelőleg - 2,5 millió forint adóalap x 2% adómérték = 50.000,-Ft levonva ebből a 2023. március 15-re vallott adóelőleg (X forint) összegét.</li>
</ul>

Hogy alakul az adófizetési kötelezettség az áttérés évében?

Az egyszerűsített adóalap-meghatározást alkalmazó adózónak - főszabályként - nem kell bevallást benyújtani mindaddig, amíg az adóévi adó összege nem haladja meg az adóévi adóelőleg összegét és - ha a megfizetett adóelőleg összege magasabb - az adózó az adóelőleg és az adóévi adó összege különbözetének a visszatérítését nem kéri. Ha bevallás nem kerül benyújtásra, akkor az adóhatóság úgy tekinti, hogy az adóévi adófizetési kötelezettségének az adóévi adóelőleg megfizetésével kíván eleget tenni.
Ha az adózó az adóévben "átlépi" az általa bejelentett, vagy az adóhatóság által vélelmezett sávhoz tartozó bevételi határt, bevallás benyújtására kötelezett.
Ez igaz abban az esetben is, ha az 1. pontban leírtak alapján az egyszerűsített adóalap-meghatározásra az adóévben nem jogosult.

IPA-ról áttérés esetén mikor van bevallási kötelezettség?

Ha az adózó bejelentése szerint az adott adóévre az egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmazza és az adóévi adóalapja a bevétele alapján magasabb sávbesorolást eredményez, az adóévről benyújtott bevallásában a magasabb adólap után kell az adót bevallania és az adóelőleget megfizetnie.
Például:
Az adózó 2022. évi nettó árbevétele 17 millió forint. A bevallásában (22HIPAK) az egyszerűsített adóalap-meghatározás választását jelenti be.
A 2023. adóévre fizetendő, 2023. május 31-én esedékes előleg összege 120 ezer forint (az előleg megfizetésekor ebből levonandó a 2023. március 15-re korábban már vallott előleg összege).
A 2023. adóévi nettó árbevétele 21 millió forint, ami magasabb sávbesorolást eredményez (ez esetben bevallás benyújtására kötelezett, hiszen az adóévi adó összege meghaladja az adóévi adóelőleg összegét), az adóalapja a következő sáv szerinti, melynek eredményeképpen az adója 170 ezer forint lesz.
A 2024. május 31-i esedékességgel meg kell fizetnie 50 ezer forintot (a 2023-ra előírt előleg és a bevallott adó különbözete), valamint a magasabb sáv szerinti 170 ezer forint előleget.
Amennyiben a példában szereplő adózó 2023. adóévi nettó árbevétele pl: 8 millió forint - ez nyilván alacsonyabb sávbesorolást eredményez a számára - bevallást nem kell benyújtani, ha az adóelőleg és az adóévi adó összegének különbözetét visszatéríteni nem kéri.

Fővárosi adóügyek

Változás az ügyintézésben

A Fővárosnak ezekben az ügyekben van hatásköre

Tájékoztatók

Kapcsolat

Ha kérdése van, az alábbi elérhetőségeken tudunk segíteni:

Segédletek

Egyszerűsített adóalap-meghatározással kapcsolatos kérdések és válaszok

Ne maradj le Budapest legfrissebb híreiről!

Közösségi oldalaink